El régimen brasileño de Precios de Transferencia, alineado con el principio arm’s length y los estándares de la OCDE, elevó el nivel de exigencia documental y de sustento económico para empresas y grupos multinacionales con operaciones en Brasil.
Para el ejercicio fiscal 2025, los vencimientos de julio y octubre de 2026 serán especialmente relevantes. En este contexto, anticipar la revisión de obligaciones, documentación y procesos internos puede ser clave para reducir riesgos y contingencias.
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Un nuevo estándar para Precios de Transferencia en Brasil
La evolución del régimen brasileño introdujo un cambio relevante en la forma en que las compañías deben analizar y documentar sus transacciones controladas.
El cumplimiento ya no se limita a presentar información dentro de un plazo determinado. También exige demostrar que las operaciones con partes relacionadas, o con entidades alcanzadas por reglas especiales, se encuentran adecuadamente identificadas, documentadas y sustentadas bajo criterios de mercado.
Esto implica revisar no solo la existencia de documentación formal, sino también la consistencia entre contratos, registros contables, tratamiento fiscal, métodos aplicados y análisis económico.
¿Qué empresas deben prestar atención?
Las reglas de Precios de Transferencia en Brasil pueden alcanzar a empresas brasileñas que realicen operaciones con:
- Partes relacionadas.
- Entidades ubicadas en jurisdicciones de baja o nula tributación.
- Entidades bajo regímenes fiscales privilegiados.
- Servicios intragrupo.
- Intangibles.
- Financiamientos.
- Commodities.
Un punto relevante es que no solo deben revisarse las operaciones tradicionales entre vinculadas. Algunas transacciones con terceros ubicados en jurisdicciones de baja tributación o bajo regímenes fiscales privilegiados también pueden quedar alcanzadas y requerir identificación, documentación y reporte.
Julio y octubre de 2026: fechas clave para el ejercicio 2025
Para el ejercicio fiscal 2025, las principales obligaciones se concentran en dos momentos del calendario 2026.
En julio de 2026, las empresas deberán prestar atención a la presentación de la ECF, incluyendo los bloques vinculados a Precios de Transferencia. Esta obligación puede incluir información sobre transacciones controladas y eventuales ajustes.
En octubre de 2026, será el plazo de referencia para la presentación de la documentación técnica de Precios de Transferencia, incluyendo el Archivo Local / Local File y el Archivo Global / Master File, cuando corresponda.
Adicionalmente, determinadas operaciones con commodities pueden requerir obligaciones mensuales a través del Registro de Transacciones con Commodities —RTC—, aplicable a ciertas operaciones de importación y exportación.
¿Qué documentación puede corresponder?
Las compañías con operaciones alcanzadas deberán evaluar qué documentación resulta aplicable según su perfil, volumen de transacciones y estructura del grupo.
Entre las principales obligaciones se encuentran:
- ECF
Reporte fiscal con información vinculada a las transacciones controladas.
- Archivo Local / Local File
Documentación que sustenta las operaciones de la entidad brasileña, el método aplicado y el análisis económico correspondiente.
- Archivo Global / Master File
Documento que presenta la política global de Precios de Transferencia del grupo multinacional, su estructura y principales lineamientos.
- Country-by-Country Report / CbC Report
Puede aplicar a determinados grupos multinacionales según sus ingresos consolidados.
También deben considerarse los umbrales documentales aplicables. En términos generales, el Local File puede ser completo, simplificado o no aplicable según el monto de transacciones controladas. El umbral de referencia es de R$ 15 millones, mientras que el Local File completo aplica a partir de R$ 500 millones.
Operaciones que requieren mayor soporte
Algunas operaciones suelen requerir mayor análisis y evidencia documental por su complejidad o nivel de exposición fiscal. Entre ellas se destacan:
- Commodities
Requieren validar aspectos como fuente de cotización, fecha de fijación del precio —pricing date—, Incoterms, condiciones contractuales y consistencia entre contrato, RTC y Archivo Local.
- Servicios intragrupo
Deben contar con evidencia de prestación efectiva, beneficio recibido por la entidad receptora y remuneración alineada con condiciones de mercado.
- Financiamientos e intangibles
Son operaciones que, por su naturaleza, pueden requerir mayor sustento técnico y documental dentro del análisis de Precios de Transferencia.
- Operaciones con jurisdicciones de baja o nula tributación o regímenes fiscales privilegiados
Deben identificarse, documentarse y reportarse, considerando la contraparte, el encuadre aplicable, las condiciones contractuales y la política de precios adoptada.
Riesgos y penalidades: por qué anticiparse
La falta de documentación adecuada puede generar exposición fiscal y financiera. El riesgo no está solo en no presentar información, sino también en presentar tarde, con datos incompletos, inexactos o sin suficiente sustento para defender la política aplicada.
Las penalidades pueden variar según el tipo de incumplimiento e incluir sanciones por:
- Atrasos en la presentación.
- Información incompleta, inexacta u omitida.
- Documentación presentada en desacuerdo con los requisitos aplicables.
En determinados casos, las sanciones pueden ubicarse entre 0,2% y 3%, calculadas sobre los ingresos brutos del contribuyente o sobre los ingresos consolidados del grupo multinacional.
Por eso, una revisión anticipada permite identificar obligaciones aplicables, validar documentación disponible, detectar inconsistencias y reducir contingencias antes de los vencimientos.
¿Qué deberían revisar las empresas?
Antes de los vencimientos de 2026, resulta recomendable evaluar:
- Si la empresa está alcanzada por el régimen brasileño de Precios de Transferencia.
- Qué documentación debe preparar.
- Si existen obligaciones mensuales pendientes, especialmente vinculadas a commodities.
- Si los métodos aplicados cuentan con suficiente sustento.
- Si la información fiscal, contable y contractual es consistente.
- Si existen ajustes o aspectos documentales que convenga anticipar antes de la presentación.
Una solución coordinada entre Argentina y Brasil
Frente al creciente escrutinio fiscal internacional, Andersen Argentina y Rolim Goulart Cardoso brindan un abordaje coordinado para asistir a empresas y grupos multinacionales con operaciones en Brasil en materia de planificación, cumplimiento y resolución de controversias en Precios de Transferencia.
Este enfoque permite combinar conocimiento técnico local, coordinación regional y experiencia alineada con estándares internacionales, acompañando a los clientes en la revisión de sus políticas, documentación y procesos.
Compliance en Precios de Transferencia empieza antes del vencimiento.
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Desde Andersen podemos acompañarlos en la revisión de sus obligaciones, documentación y procesos vinculados a Precios de Transferencia en Brasil.
Nuestro equipo queda a disposición para atender consultas evaluar el alcance de tus operaciones.
Julieta Firpo
Transfer Pricing Partner
julieta.firpo@ar.Andersen.com
Gastón Yoma
Transfer Pricing Manager
gaston.yoma@ar.Andersen.com